Заполнить раздел 7. Как составить и сдать налоговую декларацию по ндс. Операции вне территории России

В соответствии с порядком заполнения декларации по НДС, операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, отражаются в разделе 7 декларации по НДС. Совсем недавно, в релизе 3.0.51 программы 1С:Бухгалтерия 8 редакции 3.0 , появилась возможность автоматического заполнения данного раздела декларации на основании данных учета. Данная возможность может использоваться, начиная с отчетности за второй квартал 2017 года. Пользоваться новшеством могут организации, ведущие раздельный учет НДС по способам учета.

В данной статье мы рассмотрим, какие новые объекты и новые реквизиты в связи с этим появились в программе, и какие действия должен выполнить бухгалтер (пользователь) в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 для обеспечения автоматического заполнения вышеназванного раздела декларации.

Пример

Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ведет раздельный учет НДС в соответствии с п. 4 ст. 170 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) .

В третьем квартале 2017 года у организации было две не облагаемые НДС операции.

Во-первых, отгрузка организации «Покупатель» по договору № 101 медицинского оборудования, входящего в перечень медицинских товаров, утвержденный Правительством Российской Федерации, на сумму 200 000 рублей без НДС.

Во-вторых, организация производила ремонт производственного оборудования, находящегося на территории иностранного государства. Стоимость работ, в соответствии с договором подряда (№ 102), составляет 300 000 рублей без НДС.

Выручка организации, облагаемая НДС по ставке 18%, за третий квартал 2017 года составляет 1 500 000 рублей.

Рассмотрим, какие действия должен выполнить бухгалтер, чтобы автоматически заполнить раздел 7 декларации по НДС за третий квартал 2017 года. Еще раз напомню, что воспользоваться автоматическим заполнением данного раздела декларации могут только организации, ведущие в программе раздельный учет входящего НДС. Причем раздельный учет НДС должен вестись по способам учета с использованием дополнительной аналитики счета 19. Все остальные будут заполнять этот раздел, как и прежде, вручную.

Настройки программы по НДС, позволяющие выполнять автоматическое заполнение, показаны на Рис. 1:

Для хранения кодов операций, используемых для заполнения раздела 7 декларации по НДС, а также для заполнения реестра документов, подтверждающих льготу по НДС, в программе создан справочник Коды операций раздела 7 декларации по НДС.

Рассмотрим первую не облагаемую НДС операцию.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ , не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации медицинских изделий (изделий медицинского назначения) отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

В справочник, подбором из классификатора, добавляется элемент с кодом 1010204 и наименованием Реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ, с включенным флажком Операция не подлежит налогообложению (ст. 149 НК РФ) . Флажок используется для включения операций в реестр документов, подтверждающих льготу по НДС. Для заполнения графы 2 «Вид (группа, направление) необлагаемой операции» вышеназванного реестра можно использовать реквизит Вид необлагаемой операции .

Справочник представлен на Рис. 2:

Для того, чтобы операция по реализации медицинского оборудования автоматически попала в раздел 7 и в реестр подтверждающих документов, необходимо выбрать код операции в соответствующем элементе справочника Номенклатура . Причем, реквизит становится видимым (доступным) только при установленной ставке НДС - Без НДС

Номенклатура показан на Рис. 3:

Далее, в обычном порядке, заполняется и проводится документ Реализация с видом операции Товары . В табличной части выбирается соответствующая номенклатура-товар, указывается его цена и ставка Без НДС.

При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете спишет с кредита счета 41.01 «Товары на складах» в дебет счета 90.02.1 «Себестоимость продаж» реализованное медицинское оборудование (себестоимость оборудования в нашем примере составляет 150 000 рублей), начислит по кредиту счета 90.01.1 «Выручка» выручку, по дебету счета 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» начислит задолженность. Также документ сделает необходимые записи в регистры.

Заполнение документа Реализация и результат его проведения приведены на Рис. 4:

Кроме записей в обычные (знакомые нам) регистры, документ, при проведении, сделает записи в два новых регистра.

Регистр накопления Необлагаемые НДС операции предназначен для учета сумм реализации и сумм приобретения товаров по кодам операции и используется для подготовки к заполнению раздела 7 декларации по НДС.

Регистр сведений предназначен для запоминания реквизитов документов по сделке (накладная, договор) и используется для формирования реестра документов, подтверждающих налоговую льготу по НДС.

Движения документа Реализация по вышеназванным регистрам показаны на Рис. 5:

Рассмотрим вторую не облагаемую НДС операцию.

В соответствии с пп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ , если работы связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом (к таким работам относится, в частности, ремонт), местом реализации работ не признается территория Российской Федерации, и, следовательно, они не подлежат налогообложению.

В справочник Коды операций раздела 7 по НДС необходимо, подбором из классификатора, добавить элемент с кодом 1010812 и наименованием Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации . Флажок Операция не подлежит налогообложению (ст. 149 НК РФ) по умолчанию выключен, так как данный код операции не имеет никакого отношения к статье 149. Флажок Включается в реестр подтверждающих документов без включения предыдущего флажка не активен.

Справочник Коды операций раздела 7 по НДС представлен на Рис. 6:

Если по договору с покупателем отражаются исключительно операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не признаваемые объектом налогообложения, операции местом реализации, которых не признается территория Российской Федерации, то код операции удобно указать в справочнике Договоры , не указывая его в справочнике Номенклатура . В справочнике Договоры код операции выбирается в разделе «НДС».

Пример заполнения элемента справочника Договоры показан на Рис. 7:

При проведении документ в бухгалтерском и налоговом учете начислит по кредиту счета 90.01.1 выручку, по дебету счета 62.01 начислит задолженность и сделает необходимые записи в регистры.

Заполнение документа Реализация и результат его проведения оказаны на Рис. 8:

В отличие от предыдущего примера, документ, при проведении, сделает запись только в регистр накопления Необлагаемые НДС операции , так как флажок Включается в реестр подтверждающих документов по данному коду операции не включен.

Запись вышеназванного регистра показана на Рис. 9:

В конце квартала необходимо сформировать регламентный документ . Документ формируется последним, после выполнения всех остальных регламентных операций по НДС. Это хорошо видно в Помощнике по учету НДС.

Фрагмент Помощника по учету НДС показан на Рис.10:

Вначале сформируем регламентный документ Распределение НДС . Документ полностью заполняется нажатием всего одной кнопки «Заполнить».

Как мы уже отмечали, выручка, облагаемая НДС, за квартал составляет 1 500 000 рублей, выручка, не облагаемая НДС - 500 000 рублей (200 000 рублей + 300 000 рублей).

Пусть для простоты, организацией за квартал получен только один счет-фактура, НДС по которому подлежит распределению - приобретена услуга на сумму 118 000 рублей, в том числе НДС 18% (18 000 рублей), расходы по которой отнесены в общехозяйственные (счет 26). При распределении, соответственно, сумма 13 500 рублей относится к деятельности, облагаемой НДС, и будет приниматься к вычету, а 4 500 рублей относятся к деятельности, не облагаемой НДС, и будут учитываться в стоимости приобретенной услуги в общехозяйственных расходах.

При проведении документ в бухгалтерском учете сделает записи по счету 19.04 - спишет соответствующие суммы НДС с аналитики Распределяется на аналитику Принимается к вычету и на аналитику Учитывается в стоимости . Сумма НДС, подлежащая включению в стоимость (4 500 рублей), спишется с кредита счета 19.04 в дебет счета 26 .

Регламентный документ Распределение НДС и результат его проведения приведены на Рис. 11:

Документ, при проведении, сделает запись в регистр накопления Необлагаемые НДС операции без какой-либо аналитики на сумму НДС, включенного в стоимость.

Запись регистра показана на Рис. 12:

Создадим и заполним регламентный документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС .

Документ заполняется на основании данных из регистра накопления Необлагаемые НДС операции . На основании записей регистра с кодом операции, созданных документами Реализация , формируются строки документа. На основании записи без кода операции, созданной регламентным документом Распределение НДС , формируется графа 4 «НДС распределенный», при этом сумма НДС распределяется по всем строкам пропорционально сумме реализации.

При проведении документ спишет записи регистра Необлагаемые НДС операции (они свое отработали), суммирует строки с одинаковым кодом операции и сформирует записи оборотного регистра накопления Записи раздела 7 декларации по НДС .

Регламентный документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС и результат его проведения приведены на Рис. 13:

Теперь осталось только сформировать и заполнить Декларацию по НДС за третий квартал 2017 года и посмотреть, как у нас выглядит Раздел 7 .

В графе 1 указываются коды операции в соответствии с Приложением №1 к Порядку заполнения декларации .

При отражении в графе 1 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4.

При отражении в графе 1 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2. При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).

Отчет Реестр к разделу 7 декларации формируется на основании записей регистра сведений Документы по необлагаемым НДС операциям и предназначен для формирования реестра документов, подтверждающих налоговую льготу по НДС в соответствии с Письмом ФНС от 26 января 2017 года № ЕД-4-15/1281@ (Рис. 15).

Раздел 7 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация проводила операции, не облагаемые НДС, или получала предоплату в счет предстоящих поставок продукции, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468. При этом производственный цикл изготовления такой продукции составляет более шести месяцев.

C 1 января 2014 года в отношении операций, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не составляются (п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако с заполнением налоговых деклараций освобождение от оформления счетов-фактур не связано. Такие операции по-прежнему нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС. Например, коммерческие медицинские организации должны заполнять этот раздел в отношении медицинских услуг, которые они оказывают в рамках программы обязательного медицинского страхования (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ).

При заполнении раздела 7 декларации используйте коды операций, приведенные в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. №ММВ-7-3/558. Поскольку некоторые операции, освобожденные от налогообложения, в приложении 1 не кодифицированы, налоговая служба дополняет этот перечень своими письмами. В частности, в письме от 22 апреля 2015 г. № ГД-4-3/6915 ФНС России установила код для отражения операций по реализации имущества должников, признанных банкротами, - 1010823. С 1 января 2015 года такие операции не признаются объектом обложения НДС (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Пример отражения в разделе 7 декларации по НДС операций, предусмотренных подпунктом 15 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ (реставрационные работы)

Организация «Альфа» выполняет реставрационные работы на объектах культурного наследия. Лицензия на ведение деятельности по сохранению памятников истории и культуры организацией получена.

17 февраля 2016 года заказчик принял от «Альфы» объем выполненных реставрационных работ стоимостью 800 000 руб. В ходе реставрации «Альфа»:

• израсходовала материалы стоимостью 300 000 руб. (приобретены у организации на упрощенке);

• использовала услуги подрядчика стоимостью 250 000 руб. (в т. ч. НДС - 45 000 руб.);

• использовала транспортные услуги стоимостью 50 000 руб. (в т. ч. НДС - 9000 руб.).

Реставрационные работы на объектах культурного наследия освобождены от НДС (подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ). Такие операции отражаются в разделе 7 декларации по НДС за I квартал 2016 года.

В разделе 7 декларации за I квартал 2016 года бухгалтер «Альфы» указал:

• в графе 1 − код операции 1010246;

• в графе 2 - стоимость выполненных реставрационных работ - 800 000 руб.;

• в графе 3 - стоимость материалов, приобретенных для проведения реставрационных работ, без НДС - 300 000 руб. (письмо Минфина России от 28 января 2011 г. № 03-07-08/27);

• в графе 4 - суммы налога, предъявленные подрядчиком и перевозчиком, - 54 000 руб. (45 000 руб. + 9000 руб.).

Чтобы подтвердить право на применение льготы, организация представила в налоговую инспекцию:

- справку об отнесении памятника, на котором выполнялись реставрационные работы, к объектам культурного наследия;

- копию договора на выполнение реставрационных работ.

Ситуация: нужно ли в разделе 7 декларации по НДС отражать операции, связанные с обращением российской и иностранной валюты ?

Да, нужно.

Объясняется это следующим. Законодательство не содержит четкого перечня операций, связанных с обращением российской и иностранной валюты. Поэтому на практике к ним относят сделки, предметом которых являются деньги. В частности, это:

• купля-продажа иностранной валюты;

• выдача и получение кредитов, займов в денежной форме;

• безвозмездная передача и получение (дарение) денежных средств (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 1 февраля 2001 г. № 02-11/5550, постановление ФАС Поволжского округа от 18 января 2007 г. № А49-3757/06-222А/17);

• передача и получение денежных средств в виде отступного (см., например, постановление ФАС Московского округа от 16 июня 2004 г. № КГ-А40/4584-04-П).

Порядок отражения операций, связанных с обращением российской и иностранной валюты, в декларации по НДС приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558 не урегулирован.

Операции, связанные с обращением российской и иностранной валюты (кроме сделок, проводимых в целях нумизматики), не признаются объектом обложения НДС (п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, в разделе 7 декларации по НДС их нужно отражать по коду 1010801.

Однако многие операции, связанные с обращением валюты, освобождены от налогообложения на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ. А для них приложением № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558, предусмотрены другие коды. Например, операция по предоставлению займа освобождена от НДС на основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Поэтому ее нужно отразить в разделе 7 декларации по НДС по коду 1010292.

В рассматриваемой ситуации, чтобы избежать дублирования сведений, при заполнении раздела 7 декларации по НДС следует придерживаться следующего правила.

Сведения об операциях, связанных с обращением российской и иностранной валюты, которые прямо поименованы в статье 149 Налогового кодекса РФ, отражайте в графах 1-4 раздела 7 декларации по НДС по кодам приложения № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Остальные сделки, не являющиеся объектом обложения НДС согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса РФ, в графе 1 раздела 7 декларации по НДС отражайте по коду 1010801. По таким сделкам в графе 2 укажите сумму сделки, в графах 3 и 4 проставьте прочерки.

Такие правила следуют из пунктов 44.2-44.5 раздела XII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Ситуация: нужно ли в разделе 7 декларации по НДС отражать поступление процентов, которые банк начисляет на остаток средств на расчетном счете организации ?

Нет, не нужно.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 149 Налогового кодекса РФ. Операции, которые не признаются объектом обложения НДС, перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Среди них операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты (кроме целей нумизматики) (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). Начисление процентов на остаток средств на расчетном счете является условием договора банковского обслуживания. Следовательно, получение процентов не связано с проведением организацией каких-либо операций: ей достаточно просто быть владельцем расчетного счета в том или ином банке. Поэтому получение процентов нельзя рассматривать ни как операцию, облагаемую НДС, ни как операцию, которая не является объектом налогообложения. Глава 21 Налогового кодекса РФ такие отношения не регулирует.

Учитывая изложенное, в разделе 7 декларации по НДС не требуется отражать суммы процентов, начисленных банком на остаток средств на расчетном счете.

Ситуация: нужно ли организации-покупателю отражать в разделе 7 декларации по НДС поступление денежной премии от поставщика за достижение определенного объема закупок? Премия не связана с изменением цены товара

Нет, не нужно.

• операции, не подлежащие налогообложению;

• операции, не являющиеся объектом налогообложения;

• операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых Россия не признается;

• авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров с длительным производственным циклом.

Это следует из раздела XII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 149 Налогового кодекса РФ. Операции, которые не признаются объектом обложения НДС, перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ. Премии, выплачиваемые поставщиками за достижение определенного объема закупок, хоть и не облагаются НДС, не связаны с операциями, поименованными в разделе 7 налоговой декларации. Поэтому покупателям отражать их в этом разделе не требуется.

Ситуация: нужно ли отражать в разделе 7 операции по предоставлению денежных займов ?

Да, нужно. Но только при предоставлении процентных денежных займов.

«Тело» займа и проценты. Предоставление и возврат займа - это операции, связанные с денежным обращением. Обращение валюты (кроме целей нумизматики) не является реализацией и не признается объектом обложения НДС (подп. 1 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Это означает, что суммы выданных денежных займов («тело займов») при определении налоговой базы не учитываются и на расчет НДС не влияют.

Услуги по предоставлению займов могут быть платными или бесплатными. Плату устанавливают в виде процентов, размер которых стороны определяют в договоре. Если за пользование своими деньгами заимодавец взимает плату, заем признается процентным. Если заимодавец отказывается от платы, значит, заем беспроцентный. Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 807 и пункта 1 статьи 809 Гражданского кодекса РФ.

Проценты, который заимодавец получает в качестве платы за предоставленный денежный заем, от налогообложения освобождены (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Что показать в декларации. В разделе 7 декларации по НДС нужно отражать как операции, которые освобождены от налогообложения, так и операции, которые не являются объектами налогообложения. Однако формы налоговых деклараций не могут включать в себя сведения, не связанные с исчислением и уплатой налогов (п. 7 ст. 80 НК РФ). Поскольку сами суммы займов на расчет НДС никак не влияют, отражать их в разделе 7 не требуется. Ни при выдаче процентных, ни при выдаче беспроцентных займов.

Таким образом, заполняя декларацию по НДС, в разделе 7 следует показать только стоимость финансовой услуги по предоставлению займа, то есть сумму начисленных процентов. Естественно, это требование распространяется только на процентные займы. Если был предоставлен беспроцентный заем, включать эту операцию в раздел 7 не нужно совсем.

Правомерность сказанного подтверждают письма Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-07/40, ФНС России от 29 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/7896, от 8 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/18637.

Проценты в разделе 7. Все операции в разделе 7 отражаются с указанием кодов, которые приведены в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. Операциям по предоставлению займов в денежной форме и ценными бумагами, а также финансовым услугам по их предоставлению присвоен код 1010292.

Таким образом, в разделе 7 декларации по НДС за те налоговые периоды, в которых организация-заимодавец начисляла проценты по займу, нужно указать:

• в графе 1 − код операции 1010292;

• в графе 2 − сумму процентов по займу, начисленных (причитающихся к получению) за налоговый период.

Такие правила предусмотрены пунктами 44.2-44.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Пример отражения в декларации по НДС операций по предоставлению процентного займа

ООО «Альфа» 17 февраля 2016 года выдало ООО «Торговая фирма "Гермес"» денежный заем в размере 500 000 руб. За пользование заемными средствами взимается плата в размере 12 процентов годовых. «Гермес» вернул заем в срок, установленный договором, - 14 апреля 2016 года.

Доход «Альфы» от операции по предоставлению займа составил 9344 руб., в том числе:

1967 руб. (500 000 руб. × 12 дн. × 12% : 366 дн.) в феврале;

5082 руб. (500 000 руб. × 31 дн. × 12% : 366 дн.) в марте;

2295 руб. (500 000 руб. × 14 дн. × 12% : 366 дн.) в апреле.

Срок действия договора охватывает два налоговых периода, поэтому операции по предоставлению займа бухгалтер «Альфы» отразил в декларациях по НДС за I и II кварталы 2016 года.

• в графе 2 − сумму начисленных процентов в размере 7049 руб. (1967 руб. + 5082 руб.).

• в графе 1 − код операции 1010292;
• в графе 2 − сумму начисленных процентов в размере 2295 руб.

Расходов, связанных с предоставлением займа, у «Альфы» не было, поэтому в графах 3 и 4 бухгалтер поставил прочерки.

Ситуация: как отражать в декларации по НДС операции, связанные с уступкой права требования по договору займа и с погашением заемщиком своих обязательств перед новым кредитором?

Операции, связанные с уступкой права требования по договору займа (кредитному договору) и погашением заемщиком своих обязательств по таким договорам перед новым кредитором, не облагаются НДС (подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ). Если в течение квартала организация проводила такие операции, их нужно отразить в разделе 7 декларации по НДС. При этом используйте код 1010258.

Разделы 8 и 9

В разделе 8 отражают сведения из книги покупок. То есть данные о полученных счетах-фактурах. Но только тех, по которым право на вычет возникло в отчетном квартале.

Этот раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Исключение - налоговые агенты, которые реализуют по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ). Они раздел 8 не заполняют.

В разделе 9 отражают сведения из книги продаж. То есть данные о выставленных счетах-фактурах. Но только по тем операциям, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала.

Это раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП организации. В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.

Порядок заполнения строк разделов 8 и 9 приведен в таблице .

Приложение № 1 к разделам 8 и 9

Приложение № 1 к разделу 8 декларации заполняют, если вносят изменения в книги покупок истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 8, приложение 1 к разделу 8 заполняют все налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет. А также налоговые агенты, кроме тех, что названы в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса РФ.

Приложение № 1 к разделу 9 декларации заполняют, если вносят изменения в книги продаж истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 9, приложение № 1 к разделу 9 заполняют все налогоплательщики и налоговые агенты, у которых есть обязанность начислить НДС к уплате.

В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента). В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.

Это следует из разделов XIII-XI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Порядок заполнения приложения № 1 к разделам 8 и 9 приведен в таблице .

Когда не нужно заполнять разделы 8 и 9

Разделы 8 и 9 можно не включать в состав декларации, если в течение отчетного квартала вы не регистрировали в книге покупок или в книге продаж ни одного счета-фактуры. Это следует из положений пункта 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Кроме того, разделы 8 и 9 не нужно заполнять в уточненных декларациях по НДС, если изменений в этих разделах нет. Например, если в первичной декларации раздел 8 актуален, то в уточненной декларации по строке 001 укажите «1». По строкам 005, 010-190 в таком случае поставьте прочерки.

Аналогично и с разделом 9. Если уточнять его не нужно, то по строке 001 укажите «1». А по строкам 005, 010-280 поставьте прочерки. Это указано в пунктах 45.2 и 47.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

При этом в приложениях к разделам 8 и 9 уточненной декларации в графе 3 по строке 001 укажите «0».

Это указано в пунктах 45.2 и 47.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. Аналогичные разъяснения содержит письмо ФНС России от 21 марта 2016 г. № СД-4-3/4581.

И еще. От заполнения раздела 8 освобождаются налоговые агенты, которые не имеют права на вычет уплаченного ими НДС. Это налоговые агенты, которые указаны в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса РФ. А именно:

• организации, которые реализуют конфискованное и бесхозяйное имущество по решению судов;

• посредники, которые реализуют товары (работы, услуги) иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете.

Об этом сказано в пункте 45 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 декабря 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Организация «Альфа» является плательщиком НДС. В I квартале организация:

• приняла к вычету НДС на основании счета-фактуры поставщика - ООО «Торговая фирма "Гермес"» от 16 февраля 2015 г. № 1237. Стоимость товаров - 100 000 руб. (без НДС), сумма налога, принятого к вычету, - 18 000 руб.;

• начислила НДС к уплате по счету-фактуре, выставленному покупателю - ООО «Бета» от 5 марта 2015 г. № 21. Стоимость товаров - 150 000 руб. (без НДС), сумма начисленного налога - 27 000 руб.

Итоговая сумма НДС к вычету по книге покупок за I квартал составляла 1 423 510 руб., НДС к начислению по книге продаж - 1 753 252 руб. Сумма НДС к уплате за I квартал - 329 742 руб.

Во II квартале организации потребовалось составить дополнительные листы книги покупок и книги продаж за I квартал в связи с тем, что:

• ООО «Торговая фирма "Гермес"» прислало «Альфе» исправленный счет-фактуру № 1237 за I квартал. Исправление датировано 14 мая 2015 года, номер исправления - 001. Стоимость товаров исправлена на 90 000 руб., правильная сумма предъявленного налога - 16 200 руб.;

• бухгалтер заметил ошибку в счете-фактуре, выставленном в I квартале в ООО «Бета», и выставил исправленный счет-фактуру № 21 (номер исправления - 001, дата - 23 июня 2015 г.), изменив стоимость отгруженных товаров. Новые данные: стоимость товаров - 155 000 руб. (без НДС), сумма начисленного налога - 27 900 руб.

Соответственно, изменились итоговые суммы (с учетом дополнительных листов):

• по книге покупок - 1 421 710 руб. (1 423 510 руб. - 18 000 руб. + 16 200 руб.);
• по книге продаж - 1 754 152 руб. (1 753 252 руб. - 27 000 руб. + 27 900 руб.).

Эти изменения бухгалтер отразил в приложениях к разделам 8 и 9 уточненной декларации по НДС за I квартал Кроме того, он перенес эти данные в раздел 3, уменьшив сумму НДС к вычету (строка 190 раздела 3) и увеличив налог к начислению (строка 110 раздела 3).

Сумма налога, подлежащая уплате, также изменилась и составила 332 442 руб. (1 754 152 руб. - 1 421 710 руб.). Ее бухгалтер отразил в разделе 1 уточненной декларации по НДС за I квартал.

Совет: перед тем как заполнять разделы 8 и 9, есть смысл сверить с контрагентами количество и реквизиты счетов-фактур, сведения о которых вы включаете в декларацию. В будущем это поможет избежать претензий со стороны проверяющих.

Данные для сверки возьмите из книги покупок или книги продаж и оформите в виде сводного отчета по каждому контрагенту. Эти отчеты можно выслать вашим поставщикам или покупателям и предложить им проверить, все ли в порядке, нет ли каких расхождений.

Разделы 10 и 11

Разделы 10 и 11 заполняют:

• посредники, которые действуют в интересах третьих лиц (заказчиков) от своего имени (комиссионеры, агенты);

• экспедиторы, которые действуют в рамках договоров транспортной экспедиции и признают своим доходом только сумму вознаграждения за оказанные услуги (п. 1 ст. 801 ГК РФ);

• застройщики.

В разделах 10 и 11 отражают сведения из журнала учета счетов фактур. В разделе 10 - сведения из части I «Выставленные счета-фактуры» журнала учета, а в разделе 11 - данные из части II «Полученные счета-фактуры».

В полях ИНН и КПП разделов 10 и 11укажите соответственно ИНН и КПП налогоплательщика. В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.

Правильно заполнить строки в разделах 10 и 11 поможет таблица .

Об этом сказано в разделах XII-XIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Ситуация: нужно ли заполнять раздел 10 декларации по НДС? Организация реализует в России услуги, которые фактически оказывает иностранная компания, не состоящая в России на налоговом учете

Нет, не нужно.

Раздел 10 декларации по НДС фактически является справочным. Он служит для контроля за уплатой НДС организациями, которые реализуют товары (работы, услуги) через посредников. Другими словами, на основании данных раздела 10 налоговые инспекции могут проверить полноту уплаты НДС комитентами (принципалами), в интересах которых действует посредник.

В рассматриваемой ситуации иностранная организация (комитент, принципал) НДС не платит. За нее эту обязанность исполняет посредник, который признается налоговым агентом (п. 5 ст. 161 НК РФ). При реализации услуг иностранной компании посредник выставляет от своего имени счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж (п.16 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). То есть налоговый агент исчисляет и уплачивает НДС в бюджет практически так же, как налогоплательщик, реализующий собственные товары (работы, услуги).

Сведения о выставленном счете-фактуре и сумме начисленного налога налоговый агент отражает в разделе 9 декларации по НДС. Тем самым он заявляет свои обязательства перед бюджетом. Исходя из этого раздел 10 заполнять не требуется.

Заполнение раздела 7 налоговой декларации по НДС обязательно не для всех налогоплательщиков, а только в случае осуществления необлагаемых операций. Рассмотрим, какие процессы имеются в виду; кто именно должен формировать раздел 7 декларации по НДС и в каком порядке.

Для кого обязательно заполнение раздела 7 по НДС

Общие правила заполнения раздела 7 декларации по НДС регламентируются ФНС приказом № ММВ-7-3/558@ от 29.10.14 г. Вносить сведения в указанный раздел необходимо тем юр. лицам, у которых в текущем налоговом периоде присутствовали следующие льготные процессы (операции):

1. Не попадающие под налогообложение в части НДС по нормам ст. 149.
2. Не признаваемые объектами налогообложения в части НДС по требованиям п. 3 ст. 39, п. 2 ст. 146.
3. Зарубежные операции с местом реализации вне пределов РФ по нормам ст. 148, 147.
4. Предоплата по расчетам за товары, имеющие длительный цикл производства (свыше 6 мес.) по п. 13 ст. 167.

Обратите внимание! Если налогоплательщик выполняет необлагаемые операции по ст. 149 и не выставляет счета-фактуры, этот факт не освобождает компанию от необходимости внесения данных в раздел 7 по НДС – коды утверждены Приложением № 1 Порядка формирования отчета.

Порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС

Так, как заполнить раздел 7 декларации по НДС? Вся информация берется из бухгалтерских и налоговых регистров организации. Формат подачи – электронный вне зависимости от численности компании. Для заполнения имеющиеся операции детализируются по установленным кодам. Если в периоде было несколько однородных операций, сведения нужно просуммировать.

Как заполняется раздел 7 в НДС – алгоритм отражения данных:

• В гр. 1 вносится код операции по реализации.
• В гр. 2 вносится выручка по указанному коду от реализации без налога.
• В гр. 3 вносится стоимость, относимая на себестоимость.
• В гр. 4 вносится сумма налога, которая вычету не подлежит.

Соответствующие гр. 3, 4 раздела 7 декларации по НДС формируются не всегда, а только при отражении данных по операциям согласно ст. 149 НК. Если вносятся сведения по прочим видам операций (предположим, по предоставленным займам), в этих колонках следует проставить прочерки.

Раздел 7 декларации по НДС –коды:

• Продажа земель – 1010806.
• Продажа медицинской продукции – 1010204.
• Перевозка пассажиров – 1010235.
• Сдача жилья в аренду – 1010239.
• Адвокатские услуги – 1010291.
• Выдача займов – 1010292.
• Переуступка прав требования – 1010258.
• Реализация товаров в таможенном режиме – 1010401.
• Аренда муниципального/государственного имущества – 1011703.
• Недвижимость для собственного использования – 1011802.

Важно! С 01.10.16 г. и до конца 2018 г. ФНС РФ освободила от налогообложения НДС операции по торговле макулатурой (письмо № СД-4-3/23923@ от 14.12.16 г.). Поскольку кодировка официально не утверждена, рекомендуется использовать код операции «макулатура» в 7 разделе НДС по значению 1010230 для подп. 31 п. 2 ст. 149.

Пример заполнения раздела 7 декларации по НДС

Предположим, фирма выдала 20 января 2017 г. заем другому юридическому лицу на срок по 31 марта 2017 г. суммой в 200 000 руб. под 10 % годовых. За пользование бухгалтер начислила проценты:

• За январь – 657,53 руб.
• За февраль – 1534,25 руб.
• За март – 1698,63 руб.

При внесении данных необходимо указать код 1010292. Сведения формируются в целых рублях, без копеек. Заем был выдан и погашен в одном налоговом периоде, в связи с этим заполняется декларация за 1 кв. 2017 г. путем суммирования показателей по процентам начисленным.

Раздел 7 налоговой декларации по НДС нужно заполнять в том случае, если у налогоплательщика в отчетном периоде была реализация или покупка, не облагаемая налогом на добавленную стоимость. В этой статье раскрыты особенности заполнения раздела и возникающие сложности.

Сдавать декларацию по НДС должны все организации, признанные плательщиками этого налога, а также налоговые агенты. А вот заполнять раздел 7 декларации по НДС нужно далеко не всем. Кроме того, существует ряд операций, которые могут поставить в тупик при заполнении отчета, и на каждой из них необходимо остановиться подробнее.

Кто должен заполнять раздел 7 в декларации по НДС

Общий порядок заполнения налоговой декларации по НДС регламентирован приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/ В приложении к документу содержатся инструкции по оформлению каждого раздела. Седьмому разделу посвящена глава XII. В ней налоговая служба достаточно кратко указывает, что раздел заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом, не конкретизируя подробности. Однако на практике нужно знать, что данные необходимо занести, если:

• в отчетном периоде были совершены операции, которые освобождены от налогообложения в силу статьи 149 Налогового кодекса РФ;
• в отчетном периоде были совершены операции, которые в силу пункта 2 статьи 146 и пункта 3 статьи 39 НК РФ не признаются объектами налогообложения;
• в отчетном периоде были совершены операции по реализации товаров работ либо услуг, местом совершения которых не является территория России (статьи 147 и 148 НК РФ);
• в отчетном периоде была получена сумма оплаты или аванса по договору в счет будущих поставок товара или услуг, при условии, что сама поставка будет осуществлена позднее, чем спустя 6 месяцев после поступления денег, в связи с длинным производственным циклом изготовления (статья 167 НК РФ).

Счета-фактуры: их как бы нет, но они есть

Все налогоплательщики, у которых есть операции, освобожденные от обложения НДС, знают, что в силу статьи 149 НК РФ по ним не нужно выставлять счетов-фактур. Но как быть с разделом 7 декларации по НДС? Все просто: в этот раздел необходимо заносить данные о счетах-фактурах по операциям, не облагаемым НДС. Ведь, в соответствии с нормами налогового законодательства, данные в декларацию можно заносить не только из книг продаж, но и из регистров бухгалтерского учета.

Таким образом, если организация отражает в бухгалтерском учете операции по реализации, не облагаемые налогом, на отдельном субсчете «Продажи, не облагаемые НДС», к счету 90 «Продажи», то именно с кредита этого субсчета необходимо брать суммы реализации для заполнения графы 2 строки 010 раздела 7 декларации НДС.

Правда, если есть желание выставлять счета-фактуры по таким операциям, то законодательство этого делать не запрещает. В этом случае счета-фактуры подлежат обязательной регистрации в книге продаж, и данные для раздела 7 можно будет взять оттуда. Это не является нарушением, и наказывать за такие действия ФНС не будет.

Авансы длительные и не очень

Что касается отображения в разделе 7 декларации по НДС полученных от покупателей авансов, то их условно можно разделить на два вида: по операциям, облагаемым НДС с отсрочкой исполнения на полгода, и по операциям, не облагаемым налогом. Так вот, если в отношении первых понятно, что они обязательно должны быть отражены в декларации, то вторые заносить в раздел 7 не нужно. Об этом говорит само название раздела 7 и код его строки 020.

Каждой операции свое место

Специфика раздела 7 налоговой декларации по НДС такова, что для каждого отдельного кода операции предусмотрена своя строка. Кстати, найти все необходимые коды операций можно в приложении №1 к приказу ФНС, утверждающему отчетную форму. Некоторые налогоплательщики своеобразно трактуют требование об отображении каждого кода в отдельной строке раздела, думая, что отдельную строку нужно заполнять даже по тем операциям, которые имеют одинаковый код. Это неверно.

Правильно указать в одной строке все суммы (графы 2, 3, 4), которые имеют один код операции. Обратите внимание, что это код операции необходимо определять только по реализации, а никак не по приобретению. Поэтому, если организация использовала при реализации товаров или услуг, освобожденных от НДС, товары или услуги, приобретенные у контрагентов на УСН либо также освобожденные от налогообложения, она должна отобразить стоимость таких услуг в графе 3 строки 010.

Какие операции не нужно вносить в раздел 7 декларации по НДС

Суммы выданных займов и стоимость безвозмездно полученного имущества от учредителей заносить в раздел 7 не нужно. Такие разъяснения неоднократно давала ФНС (Письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896). При этом нельзя забывать о том, что проценты по выданному займу являются платой за оказанную услугу. Такая операция освобождена от обложения НДС в силу пункта 3 статьи 149 НК РФ, поэтому обязательно должна быть отражена в седьмом разделе. Таким образом, полученные по займу проценты будут отображены в декларации следующим образом:

• в графе 1 строки 010 — код операции: 1010292;
• в графе 2 — сумма процентов, начисленных за отчетный квартал.

Важно: в разделе 7 декларации по НДС нужно отражать только начисленные проценты по займу. По общему правилу, проценты, необходимо начислять ежемесячно на остаток займа по состоянию на последний день месяца. Отражение в налоговой декларации полученных процентов является ошибкой. (статья 271 НК РФ и п. 10.1 статьи 16 ПБУ 9/99).

Если организация ведет деятельность, связанную с операциями, освобожденными от НДС, например, выдает займы населению и организациям, то весь ее оборот за отчетный квартал будет отражен в разделе 7. При условии, что она не совершила операций, подлежащих обложению НДС. Это вполне нормальная штатная ситуация, не вызывающая вопросов со стороны налоговых органов. Однако нужно помнить, что и права на получение налогового вычета по НДС у такой организации нет.

Последнее, о чем необходимо напомнить, - если организация все время имеет в учете операции, не облагаемые НДС или освобожденные от него, но в текущем отчетном квартале выяснилось, что таких операций нет, то она может совершенно спокойно не заполнять раздел 7 налоговой декларации.

От редакции: подробную информацию о , а также о заполнении декларации по нему можно найти в .

Как заполнить раздел 7 декларации по НДС

СообщениеIrina » 18 фев 2016, 19:09

Раздел 7 налоговой декларации по НДС нужно заполнять в том случае, если у налогоплательщика в отчетном периоде была реализация или покупка, не облагаемая налогом на добавленную стоимость.

В раздел 7 необходимо заносить данные о счетах-фактурах по операциям, не облагаемым НДС. Ведь, в соответствии с нормами налогового законодательства, данные в декларацию можно заносить не только из книг продаж, но и из регистров бухгалтерского учета.

Данные необходимо занести, если:
1) в отчетном периоде были совершены операции, которые освобождены от налогообложения в силу статьи 149 Налогового кодекса РФ;
2) в отчетном периоде были совершены операции, которые в силу пункта 2 статьи 146 и пункта 3 статьи 39 НК РФ не признаются объектами налогообложения;
3) в отчетном периоде были совершены операции по реализации товаров работ либо услуг, местом совершения которых не является территория России (статьи 147 и 148 НК РФ);
4) в отчетном периоде была получена сумма оплаты или аванса по договору в счет будущих поставок товара или услуг, при условии, что сама поставка будет осуществлена позднее, чем спустя 6 месяцев после поступления денег, в связи с длинным производственным циклом изготовления (статья 167 НК РФ).

Все налогоплательщики, у которых есть операции, освобожденные от обложения НДС, знают, что в силу статьи 149 НК РФ по ним не нужно выставлять счетов-фактур.

Если организация отражает в бухгалтерском учете операции по реализации, не облагаемые налогом, на отдельном субсчете «Продажи, не облагаемые НДС», к счету 90 «Продажи», то именно с кредита этого субсчета необходимо брать суммы реализации для заполнения графы 2 строки 010 раздела 7 декларации НДС.
Если есть желание выставлять счета-фактуры по таким операциям, то законодательство этого делать не запрещает.
В этом случае счета-фактуры подлежат обязательной регистрации в книге продаж, и данные для раздела 7 можно будет взять оттуда.
Это не является нарушением, и наказывать за такие действия ФНС не будет.

Что касается отображения в разделе 7 декларации по НДС полученных от покупателей авансов, то их условно можно разделить на два вида: по операциям, облагаемым НДС с отсрочкой исполнения на полгода, и по операциям, не облагаемым налогом.
Так вот, если в отношении первых понятно, что они обязательно должны быть отражены в декларации, то вторые заносить в раздел 7 не нужно.
Специфика раздела 7 налоговой декларации по НДС такова, что для каждого отдельного кода операции предусмотрена своя строка.
Найти все необходимые коды операций можно в приложении №1 к приказу ФНС, утверждающему отчетную форму.
Правильно указать в одной строке все суммы (графы 2, 3, 4), которые имеют один код операции. Код операции необходимо определять только по реализации, а никак не по приобретению.
Если организация использовала при реализации товаров или услуг, освобожденных от НДС, товары или услуги, приобретенные у контрагентов на УСН либо также освобожденные от налогообложения, она должна отобразить стоимость таких услуг в графе 3 строки 010.

Суммы выданных займов и стоимость безвозмездно полученного имущества от учредителей заносить в раздел 7 не нужно.
Проценты по выданному займу являются платой за оказанную услугу.
Такая операция освобождена от обложения НДС в силу пункта 3 статьи 149 НК РФ, поэтому обязательно должна быть отражена в седьмом разделе.
Полученные по займу проценты будут отображены в декларации следующим образом:
в графе 1 строки 010 - код операции: 1010292;
в графе 2 - сумма процентов, начисленных за отчетный квартал.
В разделе 7 декларации по НДС нужно отражать только начисленные проценты по займу.

По общему правилу, проценты, необходимо начислять ежемесячно на остаток займа по состоянию на последний день месяца.
Отражение в налоговой декларации полученных процентов является ошибкой. (статья 271 НК РФ и п. 10.1 статьи 16 ПБУ 9/99).
Если организация ведет деятельность, связанную с операциями, освобожденными от НДС, например, выдает займы населению и организациям, то весь ее оборот за отчетный квартал будет отражен в разделе 7.
При условии, что она не совершила операций, подлежащих обложению НДС.

Раздел 7 декларации по НДС

Это вполне нормальная штатная ситуация, не вызывающая вопросов со стороны налоговых органов.
Однако нужно помнить, что и права на получение налогового вычета по НДС у такой организации нет.
Если организация все время имеет в учете операции, не облагаемые НДС или освобожденные от него, но в текущем отчетном квартале выяснилось, что таких операций нет, то она может совершенно спокойно не заполнять раздел 7 налоговой декларации.

"Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые

от налогообложения); операции, не признаваемые объектом

налогообложения; операции по реализации товаров (работ,

услуг), местом реализации которых не признается территория

Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной

оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения

работ, оказания услуг), длительность производственного

цикла изготовления которых составляет свыше

шести месяцев"

44.1. При заполнении раздела 7 декларации необходимо отразить ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента); порядковый номер страницы.

44.2. В графе 1 по строке 010 отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — НДС

При отражении в графе 1 по строке 010 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010.

При отражении в графе 1 по строке 010 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2 по строке 010. При этом показатели в графах 3 и 4 по строке 010 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).

44.3. В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, и операции, не признаваемой объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, отражаются:

— стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса;

— стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со статьями 147, 148 Кодекса;

— стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса с учетом пункта 2 статьи 156 Кодекса.

44.4. В графе 3 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, а именно:

— стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом в соответствии со статьей 149 Кодекса;

— стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога в соответствии со статьей 145 Кодекса;

— стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками налога.

44.5. В графе 4 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражаются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, которые не подлежат вычету в соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 170 Кодекса.

44.6. По строке 020 отражается сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определенному Правительством Российской Федерации.

44.7. В соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса при получении оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком — изготовителем товаров (работ, услуг) в налоговые органы одновременно с декларацией представляются контракт с покупателем (копия контракта, заверенная подписью руководителя и главного бухгалтера), а также документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг) с указанием их наименования, срока изготовления, наименования организации-изготовителя, выданный указанному налогоплательщику-изготовителю федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного, оборонно-промышленного и топливно-энергетического комплексов, подписанный уполномоченным лицом и заверенный печатью этого органа.

Раздел 7 декларации по НДС

Раздел 7 декларации по НДС

Налоговики отметили, что отчетные периоды, в которых необходимо заполнять и подавать приложение Д7, определены формами таблиц 1, 2, 3, а именно:

Таблица 1: 1) строка 1: расчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется один раз по результатам предыдущего отчетного года в строке 1 таблицы 1 приложения Д7 и представляется один раз с декларацией за январь (I квартал).

Определенная доля применяется в течение текущего календарного года; 2) строка 2: расчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется один раз по результатам отчетного периода, в котором впервые декларируются не облагаемые налогом операции.

Приложение Д7 с заполненной таблицей 1 (строка 2) представляется один раз в течение текущего года вместе с декларацией того отчетного периода, в котором впервые задекларированы не облагаемые налогом операции.

Строки 3.1–3.3 заполняются при пересчете по итогам одного, двух и трех календарных лет соответственно, следующих за годом, в котором необоротные активы начали использоваться (были введены в эксплуатацию); рассчитывается в декларации за декабрь (IV квартал) (в случае снятия с учета - в декларации последнего налогового периода, когда произошло такое снятие).

Таблица 1 с заполненными строками 3.1–3.3 приложения Д7 представляется вместе с декларацией за декабрь (IV квартал) (в случае снятия с учета - вместе с декларацией за последний налоговый период, когда произошло такое снятие).

Таблица 2. Заполняется по итогам текущего календарного года. Приложение с заполненной таблицей 2 представляется вместе с декларацией за последний налоговый период года (в случае снятия налогоплательщика с учета - вместе с декларацией за последний налоговый период, когда произошло снятие с учета).

Таблица 3. Заполняется при пересчете доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях по результатам одного, двух и трех календарных лет, следующих за годом, в котором они начали использоваться (были введены в эксплуатацию).

Приложение с заполненной таблицей 3 представляется вместе с декларацией за декабрь (IV квартал) или вместе с декларацией налогового периода, в котором налогоплательщик исключен из реестра плательщиков НДС (последнего налогового периода).

Кроме того, налогоплательщики, применяющие кассовый метод определения налоговых обязательств и налогового кредита в соответствии с п. 187.10 Налогового кодекса Украины, заполняют Таблицу 4 приложения Д7.

Расчет представляется ежемесячно.

Главная — Статьи

Декларация по НДС: какие коды применять в разделе 7

Порядком заполнения налоговой декларации по НДС (Утвержден Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н) предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), подлежат отражению в разд. 7 налоговой декларации по НДС (далее — декларация). При этом в графе 1 по строке 010 разд. 7 отражаются коды операций в соответствии с перечнем кодов, установленным в Приложении 1 к Порядку заполнения налоговой декларации.

Однако разд. I "Операции, не признаваемые объектом налогообложения" и разд. II "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" данного перечня не содержат операций, которыми с 1 января 2012 г. дополнены ст. ст. 146 и 149 НК РФ.
В этой связи ФНС выпустила Письмо от 04.06.2012 N ЕД-4-3/9126@ (Доведено до нижестоящих налоговых органов. Согласовано с Минфином (Письмо от 16.05.2012 N 03-07-15/48)), разъясняющее, под какими кодами налогоплательщики вправе отразить данные операции в разд. 7 налоговой декларации до внесения соответствующих изменений в Приложение 1 к Порядку ее заполнения.

Напомним, что с 1 января 2012 г. сразу несколькими Федеральными законами (Федеральные законы от 01.07.2011 N 170-ФЗ, от 21.11.2011 N 328-ФЗ, от 28.11.2011 N 336-ФЗ и N 338-ФЗ) внесены дополнения в гл.

21 НК РФ, благодаря которым операции, не признаваемые объектом обложения НДС , предусмотренные ст. 146 НК РФ, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), предусмотренные ст. 149 НК РФ, пополнились новыми операциями:
— оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (платным участкам таких автомобильных дорог), осуществляемых в соответствии с договором доверительного управления автомобильными дорогами, учредителем которого является Российская Федерация, за исключением услуг, плата за оказание которых остается в распоряжении концессионера в соответствии с концессионным соглашением (пп. 4.2 п. 2 ст. 146 НК РФ);
— передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций". Норма настоящего подпункта применяется при передаче такого имущества некоммерческой организацией — собственником целевого капитала жертвователю, его наследникам (правопреемникам) или другой некоммерческой организации в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" (пп. 8.1 п. 2 ст. 146 НК РФ);
— реализация услуг по аккредитации операторов технического осмотра, которые оказываются в соответствии с законодательством в области технического осмотра транспортных средств профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", и за которые взимается плата за аккредитацию (пп. 17.1 п.

Заполнение раздела 7 декларации по НДС

2 ст. 149 НК РФ);
— реализация услуг по проведению технического осмотра, оказываемых операторами технического осмотра в соответствии с законодательством в области технического осмотра транспортных средств (пп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ);
— услуги участников договора инвестиционного товарищества — управляющих товарищей по ведению общих дел товарищей (пп. 33 п. 3 ст. 149 НК РФ);
— передача имущественных прав в виде вклада по договору инвестиционного товарищества, а также передача имущественных прав участнику договора инвестиционного товарищества в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников указанного договора, или раздела такого имущества — в пределах суммы оплаченного вклада данного участника (пп. 34 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Итак, согласно Письму N ЕД-4-3/9126@ вышеперечисленные операции налогоплательщики отражают в разд. 7 декларации по НДС под следующими кодами:
— 1010810 — пп. 4.2 п. 2 ст. 146 НК РФ;
— 1010817 — пп. 8.1 п. 2 ст. 146 НК РФ;
— 1010202 — пп. 17.1 п. 2 ст. 149 НК РФ;
— 1010203 — пп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ;
— 1010222 — пп. 33 п. 3 ст. 149 НК РФ;
— 1010225 — пп. 34 п. 3 ст. 149 НК РФ.
В Письме ФНС обращает внимание на то, что не будет являться нарушением использование налогоплательщиками кодов 1010800 и 1010200 до момента официального установления, соответственно, кодов 1010810, 1010817, 1010202, 1010203, 1010222 и 1010225 для указанных операций.
Кроме внесенных дополнений, вышеуказанными Федеральными законами были внесены изменения в действующие налоговые нормы.
С 1 января 2012 г. в силу измененной редакции пп. 8 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом обложения НДС передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала НКО в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций". То есть с указанной даты не только передача денежных средств на формирование целевого капитала НКО, но и передача недвижимости на пополнение капитала не облагается НДС.
Изменения, внесенные в пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ, позволили налогоплательщикам использовать налоговую льготу по НДС при оказании услуг в сфере культуры и искусства независимо от их организационно-правовой формы. Действия измененной нормы законодатели распространили на правоотношения начиная с IV квартала 2011 г.
И наконец, изменения пп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ, в соответствии с которыми с 1 января 2012 г. не подлежат обложению НДС работы (услуги, включая услуги по ремонту) по обслуживанию судов смешанного (река — море) плавания в период стоянки в портах и услуги по классификации и освидетельствованию судов.
Для отражения данных операций в разд. 7 декларации применяются коды, предусмотренные Приложением 1 к Порядку, а именно:
— 1010808 — пп. 8 п. 2 ст. 146 НК РФ;
— 1010255 — пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ;
— 1010268 — пп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Июль 2012 г.

Налоговая декларация, Освобождение от НДС